Разъяснения НАУФОР к стандарту о передаче сведений при переводах ценных бумаг и ИИС и к базовому стандарту совершения операций брокером

26.08.2026

Вопрос: Допустимо ли при указании цены сделки в отношении амортизируемых облигаций указывать цену, исходя из остаточной стоимости неучтенных расходов (цена в процентах, умноженная на остаточный номинал)?

Ответ: Внутренний стандарт «О требованиях к документу на бумажном носителе и сообщению в электронной форме, которые содержат сведения о физическом лице и его расходах, связанных с приобретением и хранением ценных бумаг и (или) о физическом лице и его индивидуальном инвестиционном счете» (далее - Внутренний стандарт) устанавливает минимально необходимый состав сведений, которые должны содержать документ на бумажном носителе и сообщение в электронной форме, которые направляются членом НАУФОР другому брокеру, управляющему или управляющей компании открытого паевого инвестиционного фонда и содержат сведения о физическом лице и его расходах, связанных с приобретением и хранением ценных бумаг и (или) о физическом лице и его индивидуальном инвестиционном счете.

Пункт 12 приложения 1 к Внутреннему стандарту определяет состав сведений о ценных бумаг, а также о расходах по приобретению и хранению таких ценных бумаг, к числу которых отнесены, в том числе:
а) цена приобретения ценных бумаг в валюте расчётов по сделке;
б) сумма сделки в валюте расчётов по сделке (без накопленного процентного (купонного) дохода) и в рублях.

В соответствии с пунктом 4 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) профессиональный участник рынка ценных бумаг, признаваемый налоговым агентом, при определении налоговой базы по доходам от операций с ценными бумагами обязан учитывать фактически осуществленные расходы налогоплательщика, связанные с приобретением и хранением указанных ценных бумаг, на основании сведений, переданных ему другим профессиональным участником рынка ценных бумаг.

Согласно пункту 13 статьи 214.1 НК РФ, суммы, уплаченные налогоплательщиком за приобретение ценных бумаг, в отношении которых предусмотрено частичное погашение номинальной стоимости ценной бумаги в период ее обращения, признаются расходами при таком частичном погашении пропорционально доле доходов, полученных от частичного погашения, в общей сумме, подлежащей погашению.

В связи с вышеизложенным в составе сведений о ценных бумагах необходимо отражать информацию о фактически подтвержденных полных суммах, уплаченных физическим лицом за приобретение ценных бумаг.

Понятие «Остаточная стоимость неучтенных расходов» не используется налоговым законодательством для описания порядка определения налоговой базы и исчисления налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами. Остаточная стоимость неучтенных расходов является расчетной величиной и может рассматриваться как дополнительная информация, передаваемая по инициативе отправителя в случаях, когда используемые системы документооборота предусматривают возможность передачи соответствующей дополнительной информации.

Вопрос: Можно ли при передаче сведений о ценных бумагах и расходах по их приобретению и хранению, предусмотренных пунктом 12 приложения 1 к Внутреннему стандарту, агрегировать данные по однородным партиям ценных бумаг, а не отражать информацию по каждой бумаге отдельно? Если да, то при каких условиях это допускается?

Ответ: Пункт 12 приложения 1 к Внутреннему стандарту определяет состав сведений о ценных бумагах, а также о расходах по приобретению и хранению таких ценных бумаг, к числу которых отнесена информация о количестве ценных бумаг (подпункт 4 пункта 12 приложения 1), что обусловливает возможность агрегирования данных по однородным партиям приобретения/поступления ценных бумаг. При полном совпадении иных предусмотренных формой сведений допускается представление информации не в разрезе каждой отдельной ценной бумаги, а в разрезе сформированных партий, характеризующихся идентичностью указанных параметров.

Вопрос: Планирует ли НАУФОР в будущем исключить из числа обязательной информации сведения, предусмотренные подпунктом 23 пункта 12 приложения 1 к Внутреннему стандарту (о дате для срока владения с учетом РЕПО и займов)?

Ответ: В соответствии с изменениями в пункт 17.2 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (Федеральный закон от 30.01.2026 № 15-ФЗ «О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации») выбытие акций из собственности налогоплательщика по договору займа ценными бумагами с брокером и (или) по договору репо не прерывает их срок нахождения в собственности налогоплательщика для целей применения налоговой льготы от владения соответствующими акциями более 5 лет. В связи с этим при передаче информации, указанной в подпункте 23 пункта 12 Приложения 1 к Внутреннему стандарту, рекомендуем указывать дату зачисления таких акций, независимо от того, выбывали ли они из собственности налогоплательщика по договору займа ценными бумагами с брокером и (или) по договору репо. Целесообразность исключения пункта 23 Приложения 1 к Внутреннему стандарту будет рассмотрена при ближайшем внесении изменений во Внутренний стандарт.

Вопрос: Какую информацию о договорах на ведение ИИС, имеющуюся у члена НАУФОР в отношении ранее заключенных другими брокерами, управляющими и управляющими компаниями, необходимо передавать