Рекомендация НАУФОР о порядке уплаты и отражения в отчетности НДФЛ по операциям с ценными бумагами за 2022 год
В связи с многочисленными обращениями профессиональных участников рынка ценных бумаг сообщаем согласованную с Федеральной налоговой службой информацию о порядке уплаты и отражения в отчетности налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами за 2022 год, удержанного и перечисленного в бюджетную систему в качестве единого налогового платежа в январе 2023 года.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (в редакции федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ) (далее - Закон 263-ФЗ) внесены изменения в пункт 9 статьи 226.1 НК РФ, предусматривающие следующие сроки перечисления НДФЛ по операциям с ценными бумагами: налоговый агент уплачивает налог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца у налогоплательщика, в срок не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 1 по 22 января - не позднее 28 января текущего года, за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года.
В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона 263-ФЗ указанные изменения применяются к правоотношениям по перечислению налога начиная с 01.01.2023.
Кроме того, Закон 263-ФЗ с 1 января 2023 года вводит новый порядок исполнения обязанности по уплате налогов в качестве единого налогового платежа.
С учетом вышеизложенного, суммы НДФЛ по операциям с ценными бумагами за 2022 год, удержанные со счетов клиентов-физических лиц за период с 1 по 22 января 2023 года, подлежат перечислению в качестве единого налогового платежа не позднее 28 января 2023 года (30 января 2023 года с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК РФ), за период с 23 января по 31 января 2023 года - не позднее 28 февраля 2023 года. Доходы и расходы (вычеты) по операциям с ценными бумагами за 2022 год, а также сумма исчисленного и удержанного налога указываются в разделе 2 расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 2022 год по соответствующим полям 110, 130, 140 и 160, а также в приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2022 год (в том числе НДФЛ, исчисленный и удержанный за 2022 год и перечисленный в январе 2023 года указывается в полях "сумма налога исчисленная", "сумма налога удержанная" и "сумма налога перечисленная").
В разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год сумма НДФЛ по операциям с ценными бумагами, удержанная и перечисленная в январе 2023 года, не отражается.
Она подлежит отражению в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.
Кроме того, в соответствии с пунктом 9 статьи 58 НК РФ суммы налога, удержанные за период с 1 по 22 января 2023 года, подлежат отражению в Уведомлениях об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов по сроку представления 25 января 2023 года, суммы налога, удержанные за период с 23 по 31 января 2023 года, подлежат отражению в Уведомлениях об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов по сроку представления 25 февраля 2023 года (28 февраля 2023 года с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК РФ).
Порядок заполнения Уведомления предусмотрен Приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@.
В ближайшее время соответствующие разъяснения будут отражены в письме Федеральной налоговой службы и доведены до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Задать вопрос:начальник управления взаимодействия с членами НАУФОР
тел. +7(495)787-77-75, доб. 5101
25.01.2023