Письмо ФКЦБ России от 26 апреля 1999 года № ИБ-05/2158 "О порядке отражения в бухгалтерском учете профессиональных участников рынка ценных бумаг новации по государственным ценным бумагам"
26.04.1999Дата принятия: 26.04.1999
ФЕДЕРАЛЬНАЯ КОМИССИЯ
ПО РЫНКУ ЦЕННЫХ БУМАГ
ПИСЬМО от 26 апреля 1999 г. N ИБ-05/2158
О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ
В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ
УЧАСТНИКОВ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ И ИНВЕСТИЦИОННЫХ
ФОНДОВ НОВАЦИИ ПО ГОСУДАРСТВЕННЫМ
ОБЛИГАЦИЯМ
В соответствии с рекомендациями
Минфина России (письмо Минфина России от
22.04.99 N 16-00-16-205 в адрес ФКЦБ России) ФКЦБ России
разъясняет порядок бухгалтерских записей
в связи с новацией по государственным краткосрочным
бескупонным облигациям и облигациям федеральных
займов с постоянным и переменным купонным
доходом со сроками погашения до 31 декабря
1999 г. и выпущенных в обращение до 17 августа
1998 г. (далее - заменяемые облигации), утвержденной
распоряжением Правительства Российской
Федерации от 12 декабря 1998 г. N 1787-р "О новации
по государственным ценным бумагам".
Данный порядок применяется
профессиональными участниками рынка ценных
бумаг (за исключением кредитных организаций)
и инвестиционными фондами (за исключением
паевых инвестиционных фондов).
Операции по новации,
осуществляемой по согласованию с их владельцами
путем замены на новые обязательства и частичной
выплатой денежных средств, отражаются
в бухгалтерском учете профессиональными
участниками и инвестиционными фондами
следующим образом.
В рамках счета 06 "Долгосрочные
финансовые вложения" открывается субсчет
"Блокировано для замены", в дебет которого
списываются:
- суммы фактических
затрат на приобретение заменяемых облигаций
в корреспонденции со счетами учета финансовых
вложений (если производилась переоценка
финансовых вложений - переоцененная стоимость
заменяемых облигаций);
- суммы купонного дохода,
уплаченного при приобретении заменяемых
облигаций, в корреспонденции с кредитом
субсчета "Средства полученные и затраты,
произведенные по облигационным процентам
(доходам)".
Получение новых государственных
ценных бумаг и денежных средств в результате
новации отражается по кредиту счета 06 субсчет
"Блокировано для замены" в корреспонденции
с дебетом:
- счетов учета денежных
средств (на сумму полученных денежных средств
с учетом остатков от замены по новации);
- счетов учета ценных
бумаг (на величину первоначальной стоимости
новых обязательств, которая равна фактическим
затратам на приобретение (переоцененной
стоимости), включая уплаченный купонный
доход, заменяемых облигаций, уменьшенным
на сумму денежных средств, полученных в
результате новации, с учетом остатков от
замены по новации).
Новые обязательства,
полученные в результате новации, учитываются
на счетах 06 "Долгосрочные финансовые
вложения" и 58 "Краткосрочные финансовые
вложения" обособленно от аналогичных
ценных бумаг, приобретенных на вторичном
рынке.