Разъяснения НАУФОР к стандарту о передаче сведений при переводах ценных бумаг и ИИС и к базовому стандарту совершения операций брокером (часть II)

02.09.2026

Вопрос: Информацию о какой сумме накопленного купонного дохода необходимо указывать при передаче сведений о ценных бумагах и расходах по их приобретению и хранению, предусмотренных подпунктами 9 и 10 пункта 12 приложения 1 к Внутреннему стандарту?

Ответ: В соответствии с подпунктами 9 и 10 пункта 12 приложения 1 к Стандарту в состав сведений о расходах по приобретению и хранению ценных бумаг включается информация о накопленном процентном (купонном) доходе. Согласно подпункту 1 пункта 10 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к расходам по операциям с ценными бумагами относятся суммы накопленного (купонного) дохода, уплачиваемые эмитенту ценных бумаг в оплату размещаемых ценных бумаг или контрагенту в соответствии с договором купли-продажи или договором мены ценных бумаг. Таким образом, при указании размера накопленного процентного (купонного) дохода следует указывать не рассчитанный размер такого дохода на какую-либо дату, а реально уплаченный налогоплательщиком накопленный процентный (купонный) доход за приобретение соответствующей ценной бумаги (партии ценных бумаг).

При этом обращаем внимание, что согласно абзацу двадцать седьмому пункта 13 статьи 214.1 НК РФ суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченные налогоплательщиком в составе расходов на приобретение ценной бумаги, уменьшают доход в виде купона, полученного налогоплательщиком по такой ценной бумаге впервые после ее приобретения. В связи с этим при передаче информации, предусмотренной подпунктами 9 и 10 пункта 12 приложения 1 к Стандарту, во избежание двойного учёта расходов рекомендуем указывать сумму уплаченного в составе расходов на приобретение ценной бумаги накопленного купонного дохода, которая не была ранее отнесена на уменьшение дохода в виде указанного купона по соответствующей ценной бумаге (партии ценных бумаг).

Вопрос: Информацию о каких суммах материальной выгоды необходимо указывать при передаче сведений о ценных бумагах и расходах по их приобретению и хранению, предусмотренных подпунктами 11 и 12 пункта 12 приложения 1 к Внутреннему стандарту?

Ответ: В соответствии с пунктом 12 приложения 1 к Стандарту в состав сведений о расходах по приобретению и хранению ценных бумаг включается информация о материальной выгоде (подпункт 11) и материальной выгоде, принятой в расходы (подпункт 12), в отношении соответствующей ценной бумаги (партии ценных бумаг).

Информация о материальной выгоде необходима для правильного исчисления и удержания налога в тех случаях, когда удержание соответствующего налога будет производиться налоговым агентом, которому передаются указанные сведения - например, когда передаются все активы, учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете. В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 214.9 НК РФ исчисление суммы налога в отношении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, производится налоговым агентом на дату прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случая прекращения указанного договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

Информация о материальной выгоде, принятой в расходы, необходима для правильного исчисления и удержания налога в отношении доходов по конкретной ценной бумаге (партии ценных бумаг). В соответствии с абзацем 9 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.

В связи с вышеизложенным рекомендуем при передаче информации, предусмотренной подпунктом 11 приложения 1 к Стандарту, указывать сумму дохода в виде материальной выгоды, полученной физическим лицом при приобретении ценной бумаги (независимо от того, был ли с нее уплачен налог в полном размере), а при передаче информации, предусмотренной подпунктом 12 приложения 1 к Стандарту - сумму дохода в виде материальной выгоды, полученной физическим лицом при приобретении ценной бумаги, с которой был уплачен налог.