Информационное письмо Банка России об отражении в бухгалтерском учете заблокированных выплат по ценным бумагам депонентов

06.02.2023

В целях формирования единообразной практики у некредитных финансовых организаций, осуществляющих депозитарную деятельность, в связи с поступающими вопросами по порядку применения рекомендаций¹ об отражении в бухгалтерском учете заблокированных выплат по ценным бумагам депонентов Банк России распространил 3 февраля следующее письмо:

• Информационное письмо Банка России №17-2-1/46 от 3 февраля 2023 года

В письме поясняется, что депозитарий, руководствуясь требованиями Международных стандартов финансовой отчетности, самостоятельно определяет выполнение условий для признания в бухгалтерском балансе требований по получению заблокированных выплат по ценным бумагам своих клиентов – депонентов в качестве активов и выполнение условий для признания обязательств по передаче указанных выплат своим клиентам – депонентам в качестве обязательств. При этом депозитарий может руководствоваться разъяснением² по вопросу бухгалтерского учета профессиональными участниками рынка ценных бумаг денежных средств клиентов, размещенным на официальном сайте Банка России.

Требования по получению заблокированных выплат по ценным бумагам своих клиентов – депонентов и обязательства по передаче указанных выплат своим клиентам – депонентам, условия признания которых в бухгалтерском балансе в качестве активов и обязательств не выполняются, не подлежат учету депозитарием на балансовых счетах № 47423 «Требования по прочим финансовым операциям» и № 47422 «Обязательства по прочим финансовым операциям».

Признаком того, что требования и обязательства по заблокированным выплатам по ценным бумагам депонентов не должны признаваться депозитарием в качестве финансовых активов и финансовых обязательств, является отсутствие у депозитария права требовать передачи ему вышестоящим депозитарием денежных средств в сумме заблокированных выплат по ценным бумагам депонентов и обязанности передать эти денежные средства депонентам, возникших в силу требований законодательства или условий договора.