Информационное письмо Банка России об отражении в бухгалтерском учете заблокированных выплат по ценным бумагам депонентов

06.02.2023

В целях формирования единообразной практики у некредитных финансовых организаций, осуществляющих депозитарную деятельность, в связи с поступающими вопросами по порядку применения рекомендаций1 об отражении в бухгалтерском учете заблокированных выплат по ценным бумагам депонентов Банк России распространил 3 февраля следующее письмо:

В письме поясняется, что депозитарий, руководствуясь требованиями Международных стандартов финансовой отчетности, самостоятельно определяет выполнение условий для признания в бухгалтерском балансе требований по получению заблокированных выплат по ценным бумагам своих клиентов – депонентов в качестве активов и выполнение условий для признания обязательств по передаче указанных выплат своим клиентам – депонентам в качестве обязательств. При этом депозитарий может руководствоваться разъяснением2 по вопросу бухгалтерского учета профессиональными участниками рынка ценных бумаг денежных средств клиентов, размещенным на официальном сайте Банка России.

Требования по получению заблокированных выплат по ценным бумагам своих клиентов – депонентов и обязательства по передаче указанных выплат своим клиентам – депонентам, условия признания которых в бухгалтерском балансе в качестве активов и обязательств не выполняются, не подлежат учету депозитарием на балансовых счетах № 47423 «Требования по прочим финансовым операциям» и № 47422 «Обязательства по прочим финансовым операциям».

Признаком того, что требования и обязательства по заблокированным выплатам по ценным бумагам депонентов не должны признаваться депозитарием в качестве финансовых активов и финансовых обязательств, является отсутствие у депозитария права требовать передачи ему вышестоящим депозитарием денежных средств в сумме заблокированных выплат по ценным бумагам депонентов и обязанности передать эти денежные средства депонентам, возникших в силу требований законодательства или условий договора.


1 Рекомендации об отражении в бухгалтерском учете заблокированных выплат по ценным бумагам депонентов были опубликованы в письме Банка России от 25 октября 2022 года

2 Разъяснения по вопросу бухгалтерского учета профессиональными участниками рынка ценных бумаг денежных средств клиентов Банка России размещены на сайте Банка России